Porez po odbitku u Srbiji: na koje isplate, stope i prijava
Porez po odbitku je porez koji isplatilac (najčešće domaća firma) obračunava i obustavlja od bruto iznosa pri isplati određenih prihoda, pa ga uplaćuje Poreskoj upravi umesto primaoca. U praksi se najčešće odnosi na isplate nerezidentima (stranim pravnim i fizičkim licima). Domaća stopa iznosi 20%, ali se ugovorima o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (UIDO) često snižava.
Na koje isplate se primenjuje
Obaveza obustave poreza po odbitku kod isplata nerezidentnim pravnim licima obuhvata:
• Dividende.
• Kamate.
• Autorske i srodne naknade.
• Naknade za zakup pokretne i nepokretne imovine.
• Naknade za određene usluge, od 1. marta 2016. porezu po odbitku podležu usluge koje se pružaju ili koriste na teritoriji Srbije.
Stope
• Standardna domaća stopa: 20% na bruto iznos.
• 25% na isplate licima iz jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom (poreski rajevi), odnosi se na dividende, kamate, autorske naknade, zakup i usluge.
• Uz UIDO ugovor stopa se snižava: kod dividendi tipično 5%, 10% ili 15% (zavisno od učešća u kapitalu), kod kamata 0% do 10%, a kod autorskih naknada 5% ili 10%.
Uslov za sniženu stopu (UIDO)
Ugovori o izbegavanju dvostrukog oporezivanja imaju prioritet nad domaćim zakonom. Da bi se primenila niža stopa, isplatilac mora pre isplate da pribavi sertifikat o rezidentnosti stranog primaoca, overen od poreskih organa njegove države. Srbija ima preko 60 ovakvih ugovora, a stope se razlikuju od države do države.
Isplate rezidentima
• Dividende između rezidentnih pravnih lica ne podležu porezu po odbitku, jer je dobit već oporezovana porezom na dobit.
• Rezidentnim fizičkim licima dividende i drugi prihodi od kapitala oporezuju se po odbitku po stopi od 15%.
Prijava i rok
• Za nerezidentna pravna lica podnosi se obrazac PDPO/S, elektronski preko portala ePorezi, čak i kada se po UIDO porez ne plaća.
• Isplatilac je dužan da obračuna, obustavi i uplati porez. Kod dividendi se porez uplaćuje u roku od 3 dana od isplate.
Odgovornost isplatioca
Domaća firma koja vrši isplatu je poreski platac: ona obračunava, obustavlja i uplaćuje porez. Ako to ne uradi pravilno i blagovremeno, snosi odgovornost. Zato je važno pre svake isplate proveriti konkretan UIDO ugovor i pribaviti sertifikat o rezidentnosti.
Napomena: stope po UIDO ugovorima razlikuju se po državama i s vremena na vreme se menjaju, pa pre isplate uvek proveri aktuelne odredbe za konkretnu zemlju.