Porezi za frilensere u Srbiji: dva modela oporezivanja sa primerima

U srpskom poreskom sistemu „frilenser“ je neformalan naziv za fizičko lice koje ostvaruje prihode od domaćih i stranih isplatilaca koji pri isplati ne obračunavaju i ne plaćaju poreze i doprinose u Srbiji. Najčešće su to autorski honorari od nerezidenata i rad na daljinu za strane poslodavce, dok lice radi sa teritorije Srbije. Oporezivanje je uređeno Zakonom o porezu na dohodak građana, koji predviđa samooporezivanje frilensera.

Ko plaća porez i doprinose putem samooporezivanja

•        Fizička lica (rezidenti i nerezidenti) koja, radeći u Srbiji, ostvaruju prihod od isplatioca iz inostranstva ili od domaćeg fizičkog lica.

•        Rezidenti Srbije koji ostvaruju prihod radeći u drugoj državi, od isplatioca prihoda.

Preko portala frilenseri.purs.gov.rs ne prijavljuju se prihodi od subjekata koji su dužni da obračunaju i plate porez po odbitku (domaće pravno lice ili domaći preduzetnik, knjigaš ili paušalac).

Rokovi za podnošenje prijava

Prijava za samooporezivanje podnosi se u roku od 30 dana po isteku kvartala, na zbirnu sumu svih oporezivih prihoda iz tog kvartala. Za svaki kvartal može se birati drugi model nezavisno od prethodnog:

•        Za prvi kvartal, do 30. aprila.

•        Za drugi kvartal, do 30. jula.

•        Za treći kvartal, do 30. oktobra.

•        Za četvrti kvartal, do 30. januara naredne godine.

Dva modela, u čemu je razlika

Opcija 1, normirani trošak 110.647 RSD po kvartalu. Porez je 20%, a osnovicu čini bruto prihod umanjen za normirani trošak. Ako u kvartalu ostvariš prihod do 110.647 RSD, nema obaveze poreza ni doprinosa za PIO. Doprinos za PIO je 24%, a za zdravstvo 10,3% (ako nisi osiguran po drugom osnovu). Minimalni kvartalni iznos za zdravstvo je (22.663 × 3) × 10,3% = 7.003 RSD.

Opcija 2, normirani trošak 66.733 RSD po kvartalu uvećan za 34% bruto prihoda. Porez je 10%. Doprinos za PIO je obavezan i plaća se najmanje na trostruki iznos minimalne mesečne osnovice, minimalno (51.297 × 3) × 24% = 36.934 RSD po kvartalu. Zdravstvo 10,3% (minimum 7.003 RSD po kvartalu) ako nisi osiguran po drugom osnovu.

Osnovice za doprinose u 2026.

Minimalna mesečna osnovica iz člana 36. Zakona o doprinosima za 2026. iznosi 51.297 dinara, a njen trostruki iznos 153.891 dinar. Mesečna osnovica za zdravstvo iz člana 35b za 2026. iznosi 22.663 dinara, a trostruki iznos 67.989 dinara. Obavezu doprinosa za zdravstvo imaju samo lica koja nisu zdravstveno osigurana po drugom osnovu.

Primeri obračuna (kvartalno)

Primer, prihod 60.000 RSD. Opcija 1: osnovica 0, porez 0, PIO 0, zdravstvo 0 ili 7.003 RSD → ukupno 0 ili 7.003 RSD. Opcija 2: porez 0, PIO 36.934, zdravstvo 0 ili 7.003 → ukupno 36.934 ili 43.937 RSD.

Primer, prihod 120.000 RSD. Opcija 1: osnovica 9.353, porez 1.871, PIO 2.245, zdravstvo 0 ili 7.003 → ukupno 4.116 ili 11.119 RSD. Opcija 2: osnovica 12.467, porez 1.247, PIO 36.934, zdravstvo 0 ili 7.003 → ukupno 38.181 ili 45.184 RSD.

Primer, prihod 180.000 RSD. Opcija 1: osnovica 69.353, porez 13.871, PIO 16.645, zdravstvo 0 ili 7.143 → ukupno 30.516 ili 37.659 RSD. Opcija 2: osnovica 52.067, porez 5.207, PIO 36.934, zdravstvo 0 ili 7.003 → ukupno 42.141 ili 49.144 RSD.

Primer, prihod 400.000 RSD. Opcija 1: osnovica 289.353, porez 57.871, PIO 69.445, zdravstvo 0 ili 29.803 → ukupno 127.316 ili 157.119 RSD. Opcija 2: osnovica 197.267, porez 19.727, PIO 47.344, zdravstvo 0 ili 20.319 → ukupno 67.071 ili 87.390 RSD.

Korisno znati

•        Ako u kvartalu nemaš prihod, nemaš osnovicu pa ni obavezu plaćanja doprinosa, ne možeš ih platiti samo da ne bi bilo prekida u stažu.

•        Prijava se podnosi elektronski (preko portala frilenseri.purs.gov.rs ili ePorezi) ili u papirnoj formi, lično/poštom nadležnoj filijali Poreske uprave.

•        Koristi se obrazac PP OPO-K.